החובה לנכות מס במקור הינה חובה המוטלת על פי חוק על מי שמשלם לאחר הכנסה חייבת. החובה קובעת כי עליו לנכות מס מהתשלום למקבל התשלום, ולהעביר לרשויות את התשלום שנוכה בשל חבות המס של מקבל התשלום אלא אם קיבל אישור מראש כי הוא פטור מכך. בהתאם לכך נקבעו מנגנונים יעילים המאפשרים לפנות לפקיד השומה ולבקשו לעשות שימוש בסמכותו ולהקטין את שיעור הניכוי הקבוע ואף לאפסו, אם שוכנע כי יוותר עודף מס. מניעת ניכוי מס במקור לפני ביצוע התשלום תמנע חיכוך רב ומיותר עם רשויות המס בהמשך הדרך, תמנע הגשת דוחות של חברות זרות בישראל ללא צורך וכן תבטיח במקרים רבים תשלום מס אמת נמוך לעתים אף פטור מלא ממס בישראל וכל זאת עוד בטרם בוצע התשלום. למעשה האפקט בפעמים רבות זהה לאפקט של פרה רולינג.​.